صدور برگ قطعی مالیاتی را می توان مهم ترین و حساس ترین مرحله فرآیند پرداخت مالیات دانست؛ چرا که این برگ، به معنای قطعی شدن مبلغ مالیات بوده و مودی را ملزم به پرداخت آن می نماید. در قسمت‌های آتی، برگ قطعی مالیات را به طور کامل معرفی کرده، توضیحاتی در خصوص نحوه دریافت و چگونگی اعتراض نسبت به آن ارائه خواهیم داد.
برگ قطعی مالیات چیست؟
پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان و طی کردن مراحل بررسی، برگ تشخیص مالیاتی صادر می‌گردد. این برگه، حاوی اطلاعاتی مبنی بر میزان مالیات متعلقه است؛ اما مبلغ درج شده در برگه تشخیص، قطعی نبوده و قابل اعتراض است. در حالی که مبلغ مندرج در برگ قطعی مالیات، تا حد زیادی نهایی بوده و مودی، موظف است، آن را پرداخت کند؛ در غیر اینصورت، مشمول جریمه خواهد شد.
حال سؤال پیش می آید که تفاوت برگ تشخیص مالیات و برگ قطعی مالیات چیست؟ در پاسخ باید گفت که تحت شرایط زیر، برگه تشخیص، تبدیل به برگ قطعی مالیاتی می گردد:
- عدم اعتراض مودی، ظرف مدت 30 روز پس از تاریخ ابلاغ واقعی برگ تشخیص
- انصراف مودی مالیاتی از اعتراض به برگ تشخیص
- پرداخت مالیات، ظرف مدت 30 روز پس از ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی
- اعلام قبول برگ تشخیص توسط مودی به صورت کتبی (تا 30 روز پس از تاریخ ابلاغ)
چگونگی اعتراض به برگ قطعی مالیات
بعد از قطعی شدن مالیات، در صورتی می توان به آن اعتراض کرد که مودی مدارک محکمه پسندی برای اعتراض خود داشته و به آنها استناد کند.
در مورد نحوه اعتراض به برگ قطعی مالیات باید گفت که بر اساس ماده 251 قانون مالیات های مستقیم، پس از ابلاغ رأی قطعی هیئت حل اختلاف مالیاتی، مودی یا اداره امور مالیاتی، می توانند، ظرف مدت 30 روز، به شورای عالی مالیاتی شکایت کنند و درخواست تجدید رسیدگی به رأی صادره را داشته باشند. در این شرایط باید دلایل و مدارک کافی و قابل استناد وجود داشته باشد.
ناگفته نماند، هنگامی که مودیان نسبت به رأی قطعی مالیاتی، اعتراض می کنند، باید جهت توقف اجرای رأی تا اتمام رسیدگی شورای عالی، مبلغ مالیات را به صورت سپرده (مثلاً ضمانت بانکی، وثیقه ملکی و …) پرداخت کنند.
آموزش مراحل اعتراض به برگ قطعی مالیاتی
علاوه بر آنچه در قسمت قبل گفته شد، مواقعی پیش می آید که 30 روز از زمان ابلاغ واقعی برگ تشخیص سپری می شود و پس از آن مودی به اسناد و مدارک تازه ای دست می یابد که می تواند، مالیات متعلقه را تغییر دهد. در این وضعیت نیز امکان اعتراض وجود دارد و مودی باید مراحل زیر را طی کند:
- ارسال نامه ای مبنی بر تقاضای تجدید رسیدگی به وزیر اقتصاد و دارایی
- معمولاً وزیر اقتصاد و دارایی، پرونده مالیاتی مودی را به یک گروه چند نفره ارجاع می دهد.
- ارائه فرم تکمیل شده اعتراض به حکم قعطی مالیاتی به دبیرخانه
- دبیرخانه، نامه و فرم اعتراض مودی را بررسی می کند؛ در صورت ناقص بودن مدارک و اسناد، این مسئله را به مودی اطلاع می دهد.
- عدم تکمیل صحیح فرم یا ارائه ندادن مستندات کافی، موجب می شود که دبیرخانه، موضوع اعتراض را بلا اقدام و پرونده را مختومه اعلام کند.
- در نهایت، مدارک و مستندات، توسط هیئت، بررسی و رأی نهایی را بر اساس اکثریت آرا صادر می کنند. این رأی، قابل اعتراض نیست.
دریافت برگ قطعی مالیات
به طور کلی اوراق مالیاتی از طریق درگاه ملی خدمات مالیاتی ، قابل دریافت هستند؛ به عنوان مثال برای دریافت برگ تشخیص مالیاتی، مودی باید به کارتابل ابلاغ الکترونیکی خود در سامانه مذکور مراجعه کند؛ اما در مورد دریافت و مشاهده برگ قطعی مالیات، باید گفت، در صورتی که پس از صدور برگ تشخیص، یکی از شرایط ذکر شده در قسمت قبل، محقق شود، برگ قطعی مالیاتی صادر می گردد.
در خصوص دریافت برگ قطعی مالیاتی از طریق سامانه باید گفت که وارد سایت my.tax.gov.ir شده و مراحل زیر را طی کنید:
- وارد کردن نام کاربری و رمز عبور
- درج کد 6 رقمی ارسال شده به شماره موبایل در کادر مربوطه
- انتخاب گزینه کارتابل ابلاغ الکترونیک
- مشاهده اوراق ابلاغ شده و دریافت برگ قطعی
مالیات قطعی شده چیست؟
در ادامه توضیحات قسمت قبل باید اضافه کرد، در شرایطی که مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات، اعتراض می کند، پس از بررسی اعتراض در هیئت های مالیاتی، رأی قطعی مالیاتی ابلاغ می شود. باید توجه کرد که رأی قطعی با برگ قطعی مالیاتی متفاوت است؛ اما صدور هر دوی اینها، به معنای قطعی شدن مالیات است. برای دریافت مشاوره درباره خدمات مالی و مالیاتی با کارشناسان ما در ارتباط باشید.
انواع برگ قطعی مالیات
برگ قطعی مالیاتی، برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول پرداخت مالیات، قابل صدور است. موارد زیر از جمله مهم ترین برگه های قطعی مالیات هستند:
1. برگ قطعی مالیات بر عملکرد
برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که موظف به پرداخت مالیات بر عملکرد هستند و اظهارنامه خود را برای سازمان مالیاتی ارسال کرده یا مالیات آنها به صورت علی الراس (بر اساس اسناد و مدارک توسط ممیزان مالیاتی) محاسبه شده است، برگ تشخیص مالیات صادر می شود. در صورت عدم اعتراض این برگ پس از 30 روز به برگ قطعی تبدیل می شود؛ همچنین در شرایطی که مودی به برگ تشخیص اعتراض کند، تا 30 روز پس از تاریخ صدور رای هیات حل اختلاف و پرداخت مالیات، برگ قطعی صادر می گردد.
نکته ای که باید در مورد پرداخت برگ قطعی مالیات بر عملکرد باید گفت، این است که اگر مودی به مدت سه سال متوالی اظهارنامه، ترازنامه، گزارش سود و زیان و دفاتر حسابداری را در زمان مقرر تحویل دهد و بدون نیاز به هیات های حل اختلاف مالیات خود را پرداخت کند، معادل 5 درصد از مالیات عملکرد سه سال به عنوان جایزه خوش حسابی برای وی در نظر گرفته می شود.
2. برگ قطعی مالیات بر درآمد تکلیفی
مالیات تکلیفی نوعی مالیات بر درآمد است که توسط کارفرمایان یا همه افرادی که به نحوی وجهی را به افراد دیگر پرداخت می کنند، محاسبه و پرداخت می شود؛ در واقع کارفرما، مبلغ مالیات تکلیفی را از حقوق یا دستمزد کارگران و کارکنان خود کم کرده و به اداره امور مالیاتی می پردازد.
برگ قطعی مالیات بر درآمد تکلیفی، تحت شرایط گفته شده، برای همه مشمولین پرداخت مالیات تکلیفی صادر می شود.
لازم به ذکر است، در صورتی که مدیران یا کارفرمایان در پرداخت مالیات تکلیفی مندرج در برگ قطعی، تخلف کنند، علاوه بر مسئولیت تضامنی نسبت به پرداخت مالیات، معادل 20 درصد از مالیات متعلقه، جریمه می شوند.
اگر مدیر یک شرکت غیر دولتی برگ مالیات تکلیفی قطعی را پرداخت نکند، علاوه بر مسئولیت تضامنی و جریمه، به سه ماه تا دو سال حبس تادیبی نیز محکوم می شود.
3. برگ قطعی مالیات بر درآمد حقوق
درآمدی که شخص حقیقی دریافت می کند، در صورتی که از حد معین اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی (مثلاً حداقل 10 میلیون تومان) بیشتر باشد و برای آن بیمه تامین اجتماعی نیز لحاظ گردد، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
مالیات بر درآمد حقوق، نوعی مالیات تکلیفی است؛ کارفرمایان باید مبلغی را از حقوق و مزایای کارکنان خود کم کرده و به سازمان مالیات پرداخت می کنند. میزان این مبلغ هر ساله به واسطه بخشنامه‌هایی اعلام می‌شود. مالیات بر درآمد حقوق قطعی، سالانه است و ماهانه به صورت علی الحساب پرداخت می گردد.
4. برگ قطعی مطالبه مالیات بر ارزش افزوده
شرایط تبدیل برگ تشخیص مطالبه مالیات بر ارزش افزوده به برگ قطعی، همانند سایر موارد است. در هر حال پس از حل اختلافات احتمالی و صدور برگ قطعی، مودی باید آن را پرداخت کند.
5. برگ قطعی مالیات سه در هزار
سه در هزارم درآمد مندرج در برگ تشخیص یا قطعی مالیات، سهم اتاق بازرگانی است. در واقع برای تمدید کارت بازرگانی، سه هزارم مبلغ درآمدی که مشمول مالیات می شود، باید توسط مودی پرداخت شود. در صورتی که حوزه مالیاتی عدم فعالیت تجاری شخص را تایید کند، مودی از پرداخت چنین مالیاتی معاف خواهد بود.
مهلت پرداخت برگ قطعی مالیاتی
بر اساس ماده 210 قانون مالیات های مستقیم، برای پرداخت مالیات قطعی شده، 10 روز فرصت هست. اگر پس از گذشت 10 روز از تاریخ قطعی شدن مالیات، مودی اقدامی انجام ندهد، دریافت مالیات، وارد مراحل عملیات اجرایی شده و برگ اجرایی برای مودی ارسال می گردد. این برگ، فرصتی (یک ماه) برای پرداخت بدهی یا ترتیب پرداخت، در اختیار فرد قرار می دهد.
لازم به ذکر است که عدم پرداخت مالیات قطعی، جرائمی برای مودی در پی دارد. نوع جریمه به عوامل مختلفی از جمله نوع مالیات متعلقه و میزان آن بستگی دارد. از جمله جرائم رایج می توان به جریمه نقدی، مسدود شدن حساب‌های بانکی و مصادره اموال اشاره کرد.
اعتراض به برگ قطعی مالیاتی با کمک فینوتکس
اگر قسمت های قبل را به درستی مطالعه کرده باشید، متوجه شده اید که اعتراض به برگ قطعی مالیاتی، مبحث گسترده ای است؛ چرا که اعتراض نسبت به مالیات قطعی شده، پرونده مالیاتی را وارد فرآیند بررسی هیئت ها و گروه های حل اختلاف می نماید.
بهترین روش برای اعتراض به برگ قطعی مالیات و پیگیری مراحل پس از آن کمک گرفتن از مجموعه معتبری مانند فینوتکس است. این مرکز در زمینه خدمات حسابداری و مالیاتی فعالیت کرده، از کارشناسان متخصص بهره می برد. فینوتکس به شما کمک می کند، تا با ارائه دلایل و مدارک کافی و قانونی، نسبت به مالیات قطعی شده خود اعتراض کنید؛ به علاوه، این مجموعه، شرکت در هیئت های حل اختلاف و سایر موارد مشابه را بر عهده می گیرد.