یکی از مواردی که کلیه مودیان مالیاتی باید با آن آشنا باشند، فرآیند ابلاغ و دریافت برگه های مالیاتی است. از این رو در این نوشتار قصد داریم، انواع ابلاغ اوراق مالیاتی را معرفی نموده، نکات مرتبط با آنها را بیان کنیم؛ همچنین توضیحاتی در خصوص نحوه دریافت این اوراق ارائه خواهیم داد. برای پاسخ به سوالات و مشکلات مالیاتی خود با شرکت خدمات مالیاتی فینوتکس ارتباط بگیرید.
ابلاغ اوراق مالیاتی چیست؟
به فرآیند اطلاع دادن برگه های مالیاتی به مودی به واسطه روش های قانونی که توسط سازمان امور مالیاتی انجام می شود، ابلاغ اوراق مالیاتی می گویند؛ به عنوان مثال می توان به برگه تشخیص مالیات و آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی اشاره کرد.
جهت توضیح مطلب بالا باید اضافه کرد که پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط مودی، سازمان امور مالیاتی، آن را بررسی می کند؛ مندرجات اظهارنامه را با اطلاعات سایر منابع مطابقت می دهد و بر مبنای آنها مالیات تشخیصی را تعیین و در نامه ای تحت عنوان برگه ابلاغ مالیاتی برای مودی ارسال می کند. به چنین پروسه ای، ابلاغ اوراق مالیاتی گفته می شود.
شایان ذکر است که بعد از ابلاغ برگه مالیاتی، مودی اجازه دارد، تا زمان مشخصی از تاریخ ابلاغ (30 روز) نسبت به برگه تشخیص مالیات اعتراض کند؛ عدم اعتراض به منزله پذیرفتن برگه تشخیص است.
مهلت ابلاغ اوراق مالیاتی
همان گونه که در قسمت قبل توضیح داده شد، در مورد ابلاغ اوراق مالیاتی به روش الکترونیکی، مودی 20 روز فرصت دارد، تا ابلاغیه را مشاهده کند. نکته ای که باید اضافه کرد، آن است که وارد شدن به سامانه با حساب کاربری و مشاهده ابلاغیه، در سیستم ثبت می شود؛ بنابراین مشاهده آن، به منزله آن است که مودی، ابلاغ اوراق مالیاتی را تحویل گرفته و رسید امضاء کرده است.
در خصوص مهلت ابلاغ اوراق مالیاتی به روش فیزیکی، مأمور مالیاتی، 2 روز فرصت دارد، تا آن را تحویل دهد. بدیهی است که پس از آن مودی، بسته به نوع ابلاغیه، موظف به انجام اقدامات قانونی در مهلت مقرر خواهد بود.
ماده قانونی ابلاغ اوراق مالیاتی
ماده 203 قانون مالیات های مستقیم به ابلاغ اوراق مالیاتی اختصاص دارد. بر اساس این ماده، اوراق مالیاتی باید در دو نسخه باشد، یکی در دست مودی و یکی در دست مأمور مالیاتی. نسخه اول به مودی ابلاغ شود و در نسخه دوم، رسید، اخذ گردد. اگر مودی در دسترس نباشد، اوراق مالیاتی در محل سکونت یا محل کار او به یکی از بستگان یا مستخدمین وی ابلاغ می گردد. مشروط بر این که سن ظاهری این اشخاص به نظر مامور ابلاغ، برای تشخیص اهمیت اوراق، کافی باشد و مودی و شخص دریافت کننده اوراق، نسبت به یکدیگر تعارض منافع نداشته باشند.
انواع ابلاغ اوراق مالیاتی
ابلاغ اوراق مالیاتی به یکی از دو روش فیزیکی و الکترونیکی انجام می شود. در ادامه این روش ها را توضیح می دهیم.
ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی
ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی از طریق سامانه ابلاغ اوراق مالیاتی صورت می گیرد. این سامانه، بخشی از درگاه ملی خدمات مالیات است.
در روش ابلاغ الکترونیکی، اوراق مالیاتی در کارتابل ابلاغ الکترونیکی مودی قرار می گیرند. پس از آن سازمان امور مالیاتی، با ارسال پیامک، مودی را در جریان قرار می دهد، تا در زمان قانونی، اوراق را مشاهده نموده و اقدامات لازم را انجام دهد.
نکته ای که باید درباره نحوه ابلاغ اوراق مالیاتی بیان کرد، این است که برای دریافت و مشاهده آن، مودی باید در سامانه الکترونیکی مالیاتی (tax.gov.ir) ثبت نام نموده، نام کاربری و رمز عبور دریافت کند.
نحوه دریافت ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی به صورت زیر است:
- به آدرس tax.gov.ir رفته، نام کاربری و رمز عبور را وارد کنید.
- یک کد 6 رقمی به شماره تلفن همراهی که در هنگام ثبت نام در سامانه الکترونیکی مالیاتی وارد کرده‌اید، ارسال می شود که با استفاده از آن می توانید، به سامانه وارد شوید.
- بعد از ورود به سامانه، از منوی سمت راست، کارتابل ابلاغ الکترونیک را انتخاب نموده و اوراق ابلاغ الکترونیکی را مشاهده کنید.
- برای دریافت هر یک از اوراق ابلاغ مالیاتی، روی نمایش برگ ابلاغ کلیک کنید.
ابلاغ فیزیکی اوراق مالیاتی
در این روش، اوراق ابلاغیه به صورت کاغذی به مودی یا یک شخص مجاز تحویل داده می شود. به طور کلی ابلاغ فیزیکی به یکی از روش های زیر انجام می گیرد:
- تحویل ابلاغیه به مودی یا بستگان یا خدمه در محل اقامت وی (در مورد اشخاص حقیقی)
- ابلاغ اوراق مالیاتی به کارمند مودی یا افراد تحت استخدام مثل وکیل یا نماینده قانونی
- ابلاغ اوراق مالیاتی به مودی از طریق پست و توسط مأمور اداره پست
- ابلاغ اوراق مالیاتی از طریق روزنامه های کثیر الانتشار
در هنگام تحویل ابلاغیه به مودی، بستگان یا خدمه، مأمور مالیاتی یا مأمور پست، یک نسخه از برگه را در اختیار فرد قرار داده و در نسخه دیگر از او رسید دریافت می کند. در صورتی که هیچ یک از اشخاص مجاز در محل حضور نداشته باشند، یا حاضر به تحویل گرفتن ابلاغیه نگردند، مأمور مالیاتی، نسخه اول را به درب محل سکونت یا محل کار چسبانده و این مسئله را در نسخه دوم ابلاغیه، صورت‌جلسه می کند. مأمور پست باید نسخه دوم را به اداره امور مالیاتی عودت دهد. بر اساس تبصره 1 ماده 203 قانون مالیات های مستقیم، تاریخ الصاق ابلاغیه به درب، تاریخ ابلاغ محسوب می شود.
لازم به ذکر است که با توجه به راه اندازی سامانه ابلاغ اوراق مالیاتی و بر اساس مواد 203 تا 209 قانون مالیات‌های مستقیم، زمانی از روش فیزیکی استفاده می شود که حساب کاربری شخص، غیر فعال شده باشد.
مطابق بخشنامه ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی، حساب کاربری اشخاص زیر غیر فعال می گردد:
- شخص حقیقی فوت شده
- شخص حقوقی منحل شده
- اشخاص ورشکسته (در صورت رای قطعی دادگاه)
- اشخاصی که به علت مشکل ذهنی یا جسمی نمی توانند از حساب کاربری خود استفاده کنند (در صورت تایید پزشکی قانونی و مراجع قضایی)
ناگفته نماند که انتشار ابلاغ اوراق مالیاتی در روزنامه های کثیر الانتشار حوزه امور مالیاتی مودی، زمانی انجام می شود که حساب کاربری شخص، غیر فعال بوده و آدرس صحیحی نیز در اداره مالیات نداشته باشد.
ابلاغ واقعی و قانونی اوراق مالیاتی
علاوه بر آنچه تا بدین جا گفته شد، انواع ابلاغ اوراق مالیاتی را می توان به دو نوع ابلاغ واقعی و ابلاغ قانونی تقسیم کرد.
ابلاغ واقعی اوراق مالیاتی
ابلاغ اوراق مالیاتی واقعی در روش فیزیکی به این صورت است که برگه مستقیماً به مودی تحویل داده می‌شود. در روش الکترونیکی، منظور از ابلاغ واقعی آن است که پس از قرار گرفتن ابلاغیه در کارتابل ابلاغ الکترونیکی مودی و ارسال پیامک اطلاع رسانی، 20 روز به مودی مهلت داده می شود، تا آن را مشاهده و دریافت کند.
ابلاغ قانونی اوراق مالیاتی
منظور از ابلاغ قانونی اوراق مالیاتی به روش فیزیکی، تحویل ابلاغیه به شخصی غیر از مودی (از نظر قانونی باید مجاز باشد) یا انتشار ابلاغیه در روزنامه است. در مورد روش الکترونیکی باید گفت که بر اساس بخشنامه ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی، اگر بعد از گذشت 20 روز، مودی، ابلاغیه را مشاهده نکند، از روز 21 ام (در اینجا ایام تعطیل رسمی، روز محسوب نمی شوند) به بعد، ابلاغ اوراق مالیاتی، قانونی تلقی می گردد.
تفاوت ابلاغ واقعی و قانونی اوراق مالیاتی
مهم ترین تفاوت ابلاغیه واقعی و قانونی آن است که به عنوان مثال در مورد برگه تشخیص مالیات در ابلاغ واقعی، مودی، 1 ماه فرصت دارد، نسبت به آن اعتراض کند؛ اما در ابلاغ قانونی، برگه تشخیص، مشاهده یا امضاء نشده است؛ بنابراین چنین مهلتی وجود ندارد. عدم مشاهده برگه، به منزله معترض شناخته شدن مودی است؛ یعنی مودی می تواند، حتی چند سال بعد از ابلاغ قانونی، نسبت به آن اعتراض کند.
انجام تکالیف مالیاتی با کمک فینوتکس
در این نوشتار تلاش کردیم که هر آنچه را مودیان مالیاتی باید درباره ابلاغ اوراق مالیاتی و دریافت آنها بدانند، بیان کنیم. اگر هنوز هم سؤالاتی ذهن شما را به خود مشغول کرده است، پیشنهاد می کنیم، از کارشناسان مجموعه فینوتکس کمک بگیرید.
مجموعه مذکور، در حوزه انجام خدمات حسابداری و مالیاتی فعالیت نموده و با استفاده از راهکارهای قانونی راهنمای شما خواهد بود. چه شخص حقیقی باشید و چه شخص حقوقی، با همراهی فینوتکس، نه تنها مشکل مالیاتی پیدا نمی کنید، بلکه کمترین میزان مالیات را پرداخت خواهید کرد.
همچنین می توانید خدمات مالی خود را با بهترین کیفیت در کوتاه ترین زمان ممکن به مجموعه فینوتکس بسپارید.